ANAF: În ce condiţii o firmă devine inactivă fiscal din 2026 şi ce obligaţii rămân în vigoare

Obligaţiile de declarare şi plată a taxelor rămân în vigoare chiar şi în situaţia declarării inactivităţii fiscale

Începând cu 1 ianuarie 2026, firmele pot fi declarate inactive fiscal de către Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) în situaţia în care nu depun situaţiile financiare anuale într-un termen de maximum 5 luni după termenul legal de depunere. Măsura rezultă din modificările aduse Codului de procedură fiscală prin legislaţia privind eficientizarea resurselor publice*, care au intrat în vigoare la începutul acestul an, transmite ANAF.

Măsura a fost adoptată în vederea creşterii disciplinei fiscale şi a transparenţei financiare, precum şi pentru reducerea fenomenului firmelor inactive sau utilizate în scopuri frauduloase, care nu mai desfăşoară activitate reală, dar rămân în evidenţele fiscale (firme inactive, care erau folosite pentru evaziune, fraude sau tranzacţii fictive).

Astfel, verificarea acestei noi situaţii de declarare în inactivitate fiscală se realizează de către ANAF pentru situaţiile financiare al căror termen legal de depunere este ulterior datei de intrare în vigoare a legii. Deci, în acest an, verificarea se va realiza pentru situaţiile financiare cu termenul legal de depunere în anul 2026.

Termenele legale de depunere a situaţiilor financiare sunt reglementate de art.36 din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, astfel:

a) până la 31 mai inclusiv a exerciţiului financiar următor celui de raportare – pentru societăţile reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările ºi completările ulterioare, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare;

b) până la data de 30 aprilie inclusiv a exerciţiului financiar următor celui de raportare – pentru celelalte persoane juridice;

c) în termen de 150 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar ales – pentru persoanele juridice care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, din categoria celor de la lit. a)

d) în termen de 120 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar ales – pentru persoanele juridice care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, din categoria celor de la lit. b).

Persoanele juridice care, de la constituire, nu au desfăşurat activitate, pot depune o declaraţie în acest sens, în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, la Agenţia Naţională de Administrare Fiscală. Ca urmare, verificarea noii situaţii de inactivitate fiscală se va realiza atât pentru persoanele juridice care au obligaţia depunerii situaţiilor financiare, cât şi pentru persoanele juridice care nu au desfăşurat activitate.

Declararea unei firme ca inactivă fiscal are consecinţe importante

Dacă respectivul contribuabil este înregistrat în scopuri de TVA, se anulează codul de înregistrare în scopuri de TVA, cu data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate fiscală. Ca urmare, în perioada în care persoana juridică are codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, dacă desfăşoară activitate, are obligaţia să colecteze TVA, dar nu are drept de deducere a taxei. TVA colectată în această perioadă trebuie declarată şi plătită până la data 25 inclusiv a lunii următoare celei în care taxa a devenit exigibilă. De asemenea, inactivitatea fiscală se înscrie în cazierul fiscal, atât în cel al persoanei juridice declarată inactivă, cât şi în cel al reprezentanţilor legali ai persoanei juridice, existenţi în perioada în care a intervenit situaţia de declarare a inactivităţii fiscale. Oficiul Naţional al Registrului Comerţului nu autorizează operaţiuni de înregistrare/menţiuni în cazul persoanelor care au înscrisă inactivitatea fiscală în cazierul fiscal.

Astfel, un contribuabil care este declarat inactiv fiscal are toate obligaţiile de declarare şi plată a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor sociale datorate, potrivit legii.

De asemenea, contribuabilului declarat inactiv i se aplică toate procedurile de administrare fiscală prevăzute de lege (colectare, control fiscal), cu excepţia notificării şi a impunerii din oficiu în cazul nedepunerii declaraţiilor fiscale.

Noile reglementări urmăresc îmbunătăţirea colectării taxelor şi alinierea la practicile europene privind raportarea financiară la timp. Prin clarificarea statutului companiilor care nu îşi îndeplinesc obligaţiile de raportare, măsura contribuie la o imagine realistă a economiei şi la un mediu de afaceri mai transparent şi mai predictibil.

Conform prevederilor legislative anterioare, o firmă poate fi declarată inactivă fiscal şi în situaţii cum ar fi: nu îşi îndeplineşte, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligaţie declarativă prevăzută de lege; organul fiscal central constatată că nu funcţionează la domiciliul fiscal declarat sau are inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerţului sau durata deţinerii spaţiului cu destinaţia de sediu social este expirată.